De jaarlijkse compliancekalender van een Franse dochteronderneming

Een Franse dochteronderneming dient vaker in dan de meeste buitenlandse moeders verwachten. Tot ergernis van menig accountant liggen de data vast in de wet en niet in de rapporteringskalender van uw groep, en de boetes bij te laat indienen volgen automatisch.

Het jaar verloopt grotendeels gelijkmatig, op twee piekmomenten na: oktober-november, de voorbereiding op het belastingseizoen, en maart-juni, het indieningsseizoen. Dan vallen de aangifte vennootschapsbelasting, het saldo, het voorschot op de lokale bedrijfsbelasting en de goedkeuring van de jaarrekening binnen zes weken samen. Bereid die periode goed voor met uw adviseur, en de rest van het jaar verloopt rustig.

Het jaar in één oogopslag

Alles hieronder gaat uit van de meest voorkomende opzet: een vereenvoudigde naamloze vennootschap (SAS) die btw-plichtig is, personeel in dienst heeft en haar boekjaar op 31 december afsluit. Eindigt uw boekjaar op een andere datum, dan staat daar verderop een aparte paragraaf over.

Vennootschapsbelasting: vier betalingen en één aangifte

U betaalt de Franse vennootschapsbelasting in vier voorschotten verspreid over het jaar en vereffent daarna het verschil. Artikel 1668 van het Franse belastingwetboek legt de voorschotdata vast op 15 maart, 15 juni, 15 september en 15 december. Elk voorschot wordt berekend op de winst van uw laatst afgesloten boekjaar, dus het bedrag verandert niet als dit jaar beter of slechter uitvalt dan het vorige.

De aangifte zelf heet de liasse fiscale. Artikel 223 geeft u drie maanden vanaf uw afsluitdatum om ze in te dienen. Voor vennootschappen die op 31 december afsluiten geldt een andere regel: de tweede werkdag na 1 mei, wat in de praktijk in de eerste week van mei valt.

Het saldo van de belasting is vervolgens verschuldigd op de vijftiende dag van de vierde maand na uw afsluitdatum. Bij een afsluiting in december is dat 15 mei.

De lokale belasting die mensen overvalt

Frankrijk heft bovenop de vennootschapsbelasting een lokale bedrijfsbelasting, de cotisation foncière des entreprises, kortweg CFE. Ze wordt berekend op de huurwaarde van uw bedrijfsruimte, wat betekent dat u ze ook verschuldigd kunt zijn in een jaar waarin u verlies maakt.

Artikel 1679 quinquies legt twee data vast. Een voorschot van de helft van de aanslag van vorig jaar is verschuldigd op 31 mei, en alleen als die aanslag 3.000 € of meer bedroeg. De rest is verschuldigd vanaf 1 december.

Dit aanslagbiljet wordt gepubliceerd in uw online belastingdossier, en het is aan u om het daar op te zoeken - of aan uw adviseur, als u er een hebt.

De jaarrekening goedkeuren, en daarna neerleggen

Dat zijn twee afzonderlijke stappen met twee afzonderlijke termijnen, en buitenlandse moeders behandelen ze vaak als één.

Eerst keurt de aandeelhouder de jaarrekening goed. Voor een SAS met één aandeelhouder, de vorm die de meeste buitenlandse groepen aanhouden, geeft artikel L227-9 van het Franse wetboek van koophandel zes maanden vanaf de afsluitdatum. Bij een afsluiting in december is dat 30 juni.

Daarna wordt de jaarrekening neergelegd bij de griffie van de handelsrechtbank. Artikel L232-23 geeft u één maand na de goedkeuring, of twee maanden bij elektronische neerlegging. Dat wordt 31 juli, of 31 augustus online.

Eenmaal neergelegd is uw jaarrekening openbaar en kan iedereen ze downloaden. Het Franse recht laat sommige kleine vennootschappen toe een deel ervan vertrouwelijk te houden, maar artikel L232-25 sluit die deur voor u: een vennootschap die tot een groep behoort, kan er geen gebruik van maken. Heeft uw Franse vennootschap een buitenlandse moeder, dan wordt haar resultatenrekening openbaar, en daar is niets aan te doen.

Als uw boekjaar niet op 31 december eindigt

Sommige van deze data volgen uw afsluitdatum, andere niet.

Wat meeschuift, hangt vast aan uw afsluitdatum: de aangifte drie maanden erna, het saldo op de vijftiende van de vierde maand erna, de goedkeuring van de jaarrekening binnen zes maanden, en de neerlegging binnen een maand na goedkeuring, of twee maanden online.

De vier voorschotdata blijven staan waar ze staan: 15 maart, juni, september en december, wat uw boekjaar ook is. Wat echter zelfs voor die data verandert, is op welk boekjaar elke betaling betrekking heeft.

Elke maand: btw en loonadministratie

Nog twee aangiften keren het hele jaar terug zonder ooit op een jaarkalender te verschijnen, en juist daarom worden ze bij het plannen makkelijk vergeten.

De btw-aangifte, formulier CA3, is maandelijks. De precieze dag ligt tussen de 15e en de 24e en hangt af van uw rechtsvorm en uw ondernemingsnummer, dus controleer uw eigen datum in plaats van een algemene aan te nemen. Bent u op jaarbasis minder dan 4.000 € btw verschuldigd, dan kunt u overstappen op een kwartaalaangifte.

De loonadministratie verloopt via één maandelijkse loonaangifte, de déclaration sociale nominative of DSN. Die verving bijna elke afzonderlijke loonaangifte die Frankrijk vroeger vereiste. Ze is verschuldigd op de 5e of de 15e van de volgende maand, afhankelijk van hoeveel mensen u in dienst hebt. Wat een werknemer kost zet de bijdragen erachter op een rij.

Uw eerste jaar werkt anders

Een pas opgerichte vennootschap betaalt in haar eerste boekjaar geen voorschotten vennootschapsbelasting. Artikel 1668 zegt dat met zoveel woorden, en de reden is praktisch: er is geen afgesloten boekjaar om ze op te berekenen. Uw eerste betaling is het saldo, nadat u uw eerste aangifte hebt ingediend.

Houd daar rekening mee in uw kasplanning. Een vennootschap die in maart 2026 is opgericht en op 31 december afsluit, betaalt bijvoorbeeld pas in mei 2027 Franse vennootschapsbelasting.

Wat een gemiste termijn kost

Te laat indienen verhoogt de verschuldigde belasting met 10%. Stuurt de administratie een ingebrekestelling en dient u binnen dertig dagen nog altijd niet in, dan loopt dat op tot 40%. Artikel 1728 legt beide percentages vast, samen met 80% wanneer een activiteit nooit is aangegeven.

Te laat betalen wordt los van te laat indienen bestraft, dus op tijd indienen beschermt u niet als het geld te laat aankomt.

Wat u hieruit moet onthouden

Zet eerst de vier voorschotdata in de kalender van uw groep, blokkeer daarna maart tot juni als een drukke periode voor uw accountants, en denk er tot het najaar niet meer aan. Het patroon herhaalt zich elk jaar, en het enige dat werkelijk verandert is uw eigen afsluitdatum.

Wilt u uw situatie in Frankrijk voorleggen aan lokale experts, neem dan gerust contact op met KeyPoint International - wij begeleiden buitenlandse ondernemingen in Frankrijk bij hun vestiging en groei sinds 2003.